Profit tax in Russia

What is corporate income tax for legal entities

Corporate income tax is a tax levied on organizations. Its final amount directly depends on the net profit of the legal entity. That is, it is calculated based on the difference between the company's income and expenses.

Note.

The taxation of legal entities is regulated by the Tax Code of the Russian Federation, specifically Chapter 25.

Who pays tax in 2022

First of all, organizations that directly generate revenue are obliged to pay the contribution. That is, the Tax Code exempts companies operating at a loss from payment, meaning those whose expenses exceed income.

Mandatory taxation applies to:

• all legal entities operating within the territory of the Russian Federation;
• иностранные компании, работающие в России через представительства и получающие прибыль в виде дивидендов;
• иностранные компании, признанные резидентами Российской Федерации;
• иностранные организации, получающие доходы на территории нашей страны.

Однако есть и такие компании, которые, согласно НК, имеют право на полное освобождение от уплаты налога на прибыль. К ним относятся:

• юридические лица, использующие специальные системы налогообложения — упрощенную систему (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• организации, уплачивающие налог на игорный бизнес;
• участники проекта “Инновационный центр “Сколково”.

Personalized matching

We will find offers tailored to your situation

Leave your phone number, and we will show you options with a high approval probability and current terms.

• Verified offers
• No calls from managers
• Results delivered through your preferred channel

Website

Phone required

Email необязательно

I consent to the processing of personal data and the receipt of informational and promotional messages. Privacy Policy. Find offers

What is the object of taxation

Объектом налогообложение является прибыль, полученная организацией. То есть разница между доходами компании и понесенными ей расходами (если речь идет о российских организациях — для иностранных компаний система исчисления прибыли немного отличается).

Что такое доход организации

Все доходы компании можно разделить на две группы: полученные от реализации деятельности организации и внереализационные. Первую группу составляют средства от продажи товаров и услуг, от сдачи в аренду имущества, от перепродажи приобретенных ранее товаров и т.д. Все остальные доходы считаются внереализационными. Например, проценты по банковским вкладам, выручка от долевого участия в других компаниях и т.д.

Однако облагаются взносом лишь некоторые доходы организации. Например, освобождены от налогообложения следующие:

• предоплаты;
• кредитные средства;
• имущество, полученное в качестве задатка, и т.д.

Полный список необлагаемой налогом прибыли приведен в 251 статье НК РФ.

Что относится к расходам

Расходами компании считаются только обоснованные документами затраты организации. Они делятся на:

1. Прямые расходы, связанные непосредственно с поддержанием производства, выплатой заработной платы сотрудникам, амортизацией оборудования и т.д.
2. Косвенные. К ним относятся все иные затраты, связанные с реализацией деятельности компании.
3. Внереализационные — содержание арендованного имущества, уплата процентов по долговым обязательствам, выпуск ценных бумаг и т.д.

Note.

Не все расходы уменьшают доход при расчете прибыли. Полный перечень таких затрат содержится в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Tax rates

Основная налоговая ставка составляет 20%. Из нее 3% уходит в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% — в региональный. До 2017 года в федеральный бюджет уходило 2%, а в региональный 18%, соответственно.

20% — это не минимальная ставка. Субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать ее для отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся:

• резиденты особых или свободных экономических зон;
• участники региональных инвестиционных проектов;
• организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока.

Note.

Ставка взносов для особых категорий налогоплательщиков не может быть меньше 13,5% (с 2017 по 2022 год — не меньше 12,5%).

Кто имеет право на льготную ставку

В соответствии с пунктом 3 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации, ряд организации вправе применить льготную ставку налога на прибыль, то есть 0%. На ставку 0% могут претендовать организации при следующих условиях:

1. Предприятия с образовательной деятельностью, присмотром и уходом за детьми, медицинской деятельностью, деятельностью по выполнению НИОКР – научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.
2. Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан.
3. Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа.
4. Музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования.

Deadline for filing tax returns

Предоставить декларацию необходимо в следующие сроки:

• не позднее 28-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода;
• не позднее 28-го марта года, следующего за окончанием налогового периода.

Налоговый период равен одному календарному году, а вот отчетный период может составлять один квартал, полугодие или 9 месяцев.

Подать декларацию можно в ФНС непосредственно по месту нахождения юридического лица или каждого обособленного подразделения организации.

Deadline for paying tax and advance payments

Срок уплаты напрямую зависит от наименования платежа:

1. Если налогоплательщик собирается оплатить налог по окончании налогового периода, сделать это ему нужно не позднее 28 марта года, следующего за ним.
2. Ежеквартальный авансовый платеж необходимо вносить не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.
3. Ежемесячный авансовый платеж — не позднее 28 числа текущего месяца.
4. Налог с дохода по ценным бумагам — не позднее, чем через 10 дней со дня окончания расчетного месяца.

Note.

Для предприятий, у которых суммарные доходы от реализации за каждый квартал превысили 15 миллионов рублей в течение года, отчетным периодом является каждый месяц.

Пени за просрочку платежа по налогу на прибыль

Бывают случаи, когда организация не подала декларацию и не осуществила платеж по налогу на прибыль в положенный законодательством срок. В таком случае предприятию необходимо уплатить начисленные пени и штрафы. Платежи за несвоевременную уплату налога производятся по различным кодам бюджетной классификации (КБК).

Procedure for calculating the tax

При расчете взносов организации используют один из двух методов:

1. Кассовый метод. Когда учет доходов идет по факту их поступления, а расходы — по факту оплаты.
2. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в периоде, к которому они относились. То есть не в дату фактического поступления средств или затрат.

При расчете налоговой базы нужно учитывать:

• base formation period;
• sales revenue for the tax period;
• expenses for the tax period reducing the amount of income;
• sales revenue, if any;
• non-operating income;
• non-operating expenses;
• non-operating profit;
• total revenue for the tax period.

To calculate the tax, you must first determine the tax base, i.e., the profit, and then multiply it by the rate. Quarterly and monthly advance payments are calculated differently.

How to calculate quarterly payments

To calculate the additional payment at the end of the period, you need to subtract the quarterly advance payment for the previous period from the amount of the current period's quarterly advance payment.

How to calculate monthly payments

Monthly advance payments are made in equal installments throughout the reporting period. The taxpayer determines their amount independently, based on the amount of the advance payment paid for the previous reporting period.

Example of corporate income tax calculation

Let us show with an example how to calculate income tax.

Company profit for the first quarter

• income — 800 thousand RUB.
• expenses — 650 thousand RUB.
• losses from previous years — 0 RUB.

To calculate the tax base, you need to subtract expenses from income, i.e., 800 thousand — 650 thousand = 150 thousand RUB. Thus, the tax base is 150 thousand RUB.

Next, you need to calculate the quarterly income tax advance payment. To do this, multiply the tax base by the 20% rate. The tax advance payment is: 150 thousand × 20% = 30 thousand RUB.

Company profit for the first half of the year

• income — 2 million RUB.
• expenses — 1.4 million RUB.

Tax base: 2 million — 1.4 million = 600 thousand RUB.

Tax advance payment: 600 thousand × 20% = 120 thousand RUB.

Thus, the tax advance payment for the first three months:

120 thousand — 30 thousand = 90 thousand RUB.

Company profit for nine months

• income — 2.6 million RUB.
• expenses — 2 million RUB.

Tax base: 2.6 million — 2 million = 600 thousand RUB.

Tax advance payment: 600 thousand × 20% = 120 thousand RUB.

Advance payments for previous periods, i.e., for the first quarter and the first half of the year: 120 thousand — 30 thousand — 90 thousand = 0 RUB.

Company profit for the year

• income — 3.1 million RUB.
• expenses — 2.4 million RUB.

Tax base: 3.1 million — 2.4 million = 700 thousand RUB.

Tax: 700 thousand × 20% = 140 thousand RUB.

Subtracting advance payments for the first quarter, the first half of the year, and nine months of this year: 140 thousand — 30 thousand — 90 thousand — 0 = 20 thousand RUB.

Thus, the company's income tax will be 20 thousand RUB.